當(dāng)幾千萬(wàn)工薪族開(kāi)始向稅務(wù)局申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，一場(chǎng)潛在的博弈已經(jīng)開(kāi)始。

    對(duì)于在外打拼，尤其是在北上廣深等地工作租房的年輕人來(lái)說(shuō)，房租專項(xiàng)附加扣除是適用最廣泛又最實(shí)用的一項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的租金支出，最高可扣除1500元/月。

    這幾天，大家都在個(gè)人所得稅手機(jī)App上填報(bào)申請(qǐng)材料，不少人在申報(bào)過(guò)程中卻陷入糾結(jié)，要不要放棄"房租專項(xiàng)扣除"的福利呢？

    原來(lái)，租房者想獲得每個(gè)月1500元個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除額時(shí)，需要把房東的名字、身份證號(hào)、住房地址等信息交給稅務(wù)局。這讓房東擔(dān)憂自己可能會(huì)被稅務(wù)局查繳出租房屋的稅收，因?yàn)槟壳艾F(xiàn)狀是，很多房東出租房屋沒(méi)有去交稅，少數(shù)房東甚至不希望房客扣除租金個(gè)稅。

    稅務(wù)局也面臨兩難抉擇，如果循著上述專項(xiàng)扣除信息去嚴(yán)格征稅，將面臨租房者和房東稅負(fù)增加的可能，和個(gè)稅實(shí)質(zhì)性并未減少的質(zhì)疑；如果不去嚴(yán)格征稅，也可能面臨不依法征稅，存在瀆職的風(fēng)險(xiǎn)。

    多位稅務(wù)局人士表示，目前地方不大可能會(huì)通過(guò)房租專項(xiàng)附加扣除信息去查房東租金收入是否交稅，稅務(wù)總局也沒(méi)有這方面加強(qiáng)征管的通知。不過(guò)在當(dāng)前稅法下，出租房屋需要依法納稅，納稅人應(yīng)該遵守。

    租金扣稅引擔(dān)憂

    2019年1月1日起，符合條件的納稅人可以部分享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療6項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，專項(xiàng)附加扣除越多，可以少繳更多的個(gè)稅。

    據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》報(bào)道，多位接受采訪的都市白領(lǐng)表示，由于目前父母未滿60歲，剛工作不久也沒(méi)有子女，只能享受住房租金一項(xiàng)扣除。

    目前在北上廣深等大城市（直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市），租客可以享受每個(gè)月1500元個(gè)稅扣除額，這相當(dāng)于起征點(diǎn)從5000元提至6500元，能省下一部分可觀的個(gè)稅。

    在目前租房市場(chǎng)上，一個(gè)普遍情形是，房東出租房屋不繳稅。由于稅源分散且金額小，信息不透明且人力有限，地方也很少去針對(duì)個(gè)人出租住房嚴(yán)格征稅。但隨著出租住房信息逐步透明，一些房東擔(dān)心面臨嚴(yán)征管而補(bǔ)繳稅款。

    個(gè)別房東甚至以漲房租為要挾，讓房客放棄專項(xiàng)附加扣除，以免將自己個(gè)人信息交給稅務(wù)局而面臨可能的嚴(yán)查。不過(guò)多位租客表示，自己并未遇到這種情況，但對(duì)此也確實(shí)比較擔(dān)憂。

    中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，按照現(xiàn)行法律，個(gè)人出租住房應(yīng)該繳稅，但實(shí)際繳稅的很少，相關(guān)部門(mén)因?yàn)樾畔⒉煌该饕矝](méi)有精力去查?，F(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)雖然掌握這一信息，但馬上去加強(qiáng)征管也不現(xiàn)實(shí)。但如果國(guó)家層面不明確如何處理，一些地方為了免責(zé)有可能加強(qiáng)征管。

    "在征管不明朗情況下，隨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大，一些對(duì)此敏感的房東為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可能要求租客不去申報(bào)相關(guān)信息，或者雙方協(xié)商依法納稅后調(diào)整房租，房租是否上漲、漲多少取決于市場(chǎng)，因此一些納稅人可能放棄住房租金扣除。更多的情況是，房東可能認(rèn)為稅務(wù)局不會(huì)來(lái)查，維持現(xiàn)狀，房客享受扣除。"施正文說(shuō)。

    一位稅務(wù)局人士表示，目前當(dāng)?shù)夭粫?huì)從專項(xiàng)附加扣除信息入手去查房東出租房屋是否繳稅。住房租金專項(xiàng)附加扣除規(guī)定中，允許房客扣除依據(jù)是有租賃合同就行，而不是租賃發(fā)票（注：房東需要繳稅才能提供發(fā)票），這其實(shí)就考慮了這一擔(dān)憂。

    另一位稅務(wù)局人士稱，目前稅務(wù)總局并沒(méi)有加強(qiáng)房租收入征管的通知。但按常理來(lái)說(shuō)，納稅人應(yīng)該要依法納稅，稅務(wù)局保有是否追查主動(dòng)權(quán)，不過(guò)目前稅務(wù)局征管重心在企業(yè)。

    在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力下，減稅降費(fèi)是主旋律，因此不少分析人士認(rèn)為，當(dāng)前稅務(wù)局去加強(qiáng)房東出租房屋納稅征管可能性小，相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)仍是維持現(xiàn)狀。

    此前個(gè)人房東納稅并不普遍

    國(guó)家稅務(wù)總局科研所特聘研究員楊默如對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》表示，如果想要享受房租個(gè)稅扣，需要填報(bào)申請(qǐng)材料，必須提供房東的詳細(xì)信息。如果房東已經(jīng)足額納稅了，就不存在增加稅負(fù)的問(wèn)題，比如說(shuō)房東是一個(gè)規(guī)范的公寓出租公司。

    那么，沒(méi)有足額納稅的房東，會(huì)受到影響嗎？

    以個(gè)人所得稅來(lái)看，根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令（第707號(hào)）公布修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，明確規(guī)定個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，在個(gè)人所得稅法律規(guī)定的個(gè)人所得的范圍。

    個(gè)人所得稅稅率有幾種綜合所得（含工薪收入）和經(jīng)營(yíng)所得適用超額累進(jìn)稅率表，而財(cái)產(chǎn)租賃所得則適用比例稅率，固定稅率為20%。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。在實(shí)際征管中則存在著更低的核定征收率。

    那么，有多少房東過(guò)去繳納了這部分稅呢？

    在實(shí)際的租賃關(guān)系中，由于租客多是不需要開(kāi)發(fā)票的個(gè)人，房東的房租收入往往被模糊掉，未能按照稅法的規(guī)定來(lái)納稅。市民李先生對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》表示："還沒(méi)見(jiàn)過(guò)哪個(gè)房東租房去申報(bào)納稅。"

    楊默如認(rèn)為，個(gè)人出租的，以現(xiàn)金來(lái)交易，為了減少稅負(fù)，有相當(dāng)大比例的房東就這塊收入未向稅務(wù)局申報(bào)納稅，這確實(shí)是一個(gè)社會(huì)現(xiàn)象，但并不意味著不需要納稅。

    房東到底要交多少稅呢？主要有以下幾種：一是房屋出租要交流轉(zhuǎn)稅，就是增值稅，以前是營(yíng)業(yè)稅；二是房產(chǎn)稅，在租金方面是由房東承擔(dān)的，但現(xiàn)實(shí)中不少房東也轉(zhuǎn)嫁給租客負(fù)擔(dān)；三是所得稅，按房東類型區(qū)別為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

    根據(jù)國(guó)稅總局2016第16號(hào)公告，房屋租賃的增值稅稅率規(guī)定為：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，即租金/（1+5%）*1.5%。

    據(jù)媒體報(bào)道，目前個(gè)人出租房產(chǎn)的名義稅率是：增值稅1.5%，個(gè)人所得稅10%，房產(chǎn)稅4%，加起來(lái)達(dá)到15.5%，這是個(gè)相當(dāng)高的名義稅率。但因?yàn)檫€存在扣除成本，實(shí)際上一般實(shí)行的是"稅費(fèi)綜合征收率"，大約5.6%（比如2016年起廣州的規(guī)定是：個(gè)人出租住宅房屋月租金收入從2000元到30000元的，稅費(fèi)綜合征收率為6%）。

    楊默如也告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》，對(duì)于房東應(yīng)交稅金額，將各項(xiàng)加總的算法并不準(zhǔn)確，在實(shí)踐中往往被核定或簡(jiǎn)易征收辦法替代。

    楊默如表示："由于很多現(xiàn)金交易、出租給個(gè)人的情況會(huì)被隱瞞納稅，為了鼓勵(lì)房東申報(bào)納稅，在各地都有不同的核定征收的辦法，對(duì)租金收入的核定，按照一個(gè)比例征收，以降低稅負(fù)。各地的核定征收率是有所不同的。"這意味著，綜合征收率，給出了更簡(jiǎn)便的征收方式和更輕的實(shí)際稅負(fù)。

    對(duì)于"租客申報(bào)扣稅、房東增加稅負(fù)"這個(gè)問(wèn)題，專家是如何理解的？"這種設(shè)置看似會(huì)增加上游的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)際上是完善國(guó)家的稅收征管系統(tǒng)。當(dāng)上游納稅人開(kāi)具發(fā)票，完成他/她的納稅義務(wù)之后，下游的人才能夠?qū)崿F(xiàn)他/她的稅額扣。"楊默如表示。

    在楊默如看來(lái)，這個(gè)問(wèn)題類似于營(yíng)改增后銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的關(guān)系--看似下游企業(yè)的依法扣將增加上游企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，但能夠形成一個(gè)勾稽、監(jiān)督與控制的關(guān)系。

    建議完善政策適當(dāng)下調(diào)租房稅點(diǎn)

    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授在接受《北京青年報(bào)》采訪時(shí)認(rèn)為，從"大政策來(lái)說(shuō)非常好。"長(zhǎng)期以來(lái)，我們國(guó)家的個(gè)稅都是單一扣除。現(xiàn)在有六項(xiàng)附加扣除，"稅政的調(diào)節(jié)，還需要一段時(shí)間，進(jìn)一步地完善和解決。"

    一名沒(méi)有具名的稅務(wù)部門(mén)相關(guān)人士稱，目前關(guān)于個(gè)稅扣并沒(méi)有具體的操作細(xì)節(jié)，但只靠租賃合同就能稅，這有些不妥，"還是需要房東先去繳稅，承租人再拿著稅票去稅。"

    劉桓也認(rèn)為，承租人應(yīng)該拿著房東繳稅的發(fā)票去扣個(gè)稅，而不是單憑一份租賃合同，"確定合同的真假和有效也是很重要的工作。"劉桓說(shuō)，租賃雙方的個(gè)人信息都應(yīng)該在稅務(wù)局得到反映，比如說(shuō)，有人要用房租稅，那么就應(yīng)該確定他是否有租房，是否重復(fù)扣等。

    "急需出臺(tái)一份明確的法規(guī)指導(dǎo)性文件。"在劉桓看來(lái)，如今雖然已經(jīng)出臺(tái)了扣稅標(biāo)準(zhǔn)，但怎么扣還需要稅務(wù)局去設(shè)計(jì)一個(gè)嚴(yán)格詳細(xì)的流程。"按照劉恒的說(shuō)法，房屋出租是提高房屋使用率的好辦法，對(duì)于個(gè)人出租房屋的稅，應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)臏p免和優(yōu)惠，比如把較為復(fù)雜的稅收制度，用一個(gè)比較簡(jiǎn)單的辦法來(lái)征收，不要讓出租房屋的納稅人太過(guò)于麻煩。如何做到"無(wú)縫"銜接，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)該出一個(gè)具體的實(shí)施辦法。怎么樣讓租客得到實(shí)惠，而房東又不受損失。

    "個(gè)人建議低稅。"劉桓告訴北青報(bào)，核心是不能漲稅，漲稅的話會(huì)使得租賃雙方的利益都受到損失，"房東把成本加在租客身上，就等于整個(gè)租賃市場(chǎng)的價(jià)格上漲。但如果不讓房東漲價(jià)，那大家出租房屋的積極性又會(huì)被打擊。"劉桓說(shuō)，"稅務(wù)局應(yīng)該適當(dāng)?shù)赝陆刀?，比如把房租出租需要繳納的稅點(diǎn)再降1-2個(gè)點(diǎn)。"此外，劉桓建議，授權(quán)各省因地制宜，采取帶有地方特色的辦法。"過(guò)一段時(shí)間，可以把好的辦法統(tǒng)一起來(lái)，再制訂全國(guó)可以使用的模式。"