本報記者 左永剛

    近日，證監(jiān)會披露了一份行政處罰決定書，立信會計師事務(wù)所因出具含有虛假內(nèi)容的審計報告行為被立案調(diào)查，經(jīng)查，立信所在對*ST國藥2012年、2013年年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告。

    *ST國藥在2012年財務(wù)報表中虛假記載與上海公合實業(yè)有限公司（簡稱公合實業(yè)）等客戶鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)收入約4115.20萬元，占當年營業(yè)收入的83.66%；在2013年財務(wù)報表中虛假記載與公合實業(yè)鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)收入約1.03億元，占當年營業(yè)收入的92.49%。

    立信所審計人員在風險評估、收入和關(guān)聯(lián)方審計方面存在明顯程序缺失，未勤勉盡責，導致未能發(fā)現(xiàn)*ST國藥2012年、2013年收入虛假的事實，也未能發(fā)現(xiàn)*ST國藥與公合實業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的事實。

    立信所在審計中還存在的其他不足，包括2012年財務(wù)報表審計時，風險評估遺漏相關(guān)信息。審計工作底稿中描述資本性投資時，遺漏“鄂欣實業(yè)”；描述主要子公司和聯(lián)營企業(yè)時，遺漏“鄂欣實業(yè)”；2012年及2013年財務(wù)報表審計時，將鄂欣實業(yè)審計風險評估過程描述為“我們通過與客戶的溝通和電影行業(yè)特點進行風險評估”，與鄂欣實業(yè)從事鋼材貿(mào)易行業(yè)的情況明顯不符。上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十條的規(guī)定。

    立信所在對*ST國藥2012年度、2013年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責，出具了含有虛假內(nèi)容的審計報告。對上述行為直接負責的簽字注冊會計師為周錚文、陶奇。

    綜上，立信所和簽字注冊會計師周錚文、陶奇的上述行為違反了《證券法》相關(guān)規(guī)定，構(gòu)成違法行為。依據(jù)《證券法》，證監(jiān)會決定沒收立信所業(yè)務(wù)收入95萬元，并處以95萬元的罰款，共計罰沒190萬元；對周錚文、陶奇給予警告，并分別處以10萬元的罰款。