■韓昱

    近日，財政部集中公布了33份行政處罰，其中7家會計師事務(wù)所及18名注冊會計師受罰。這無異于一記砸向?qū)徲嬓袠I(yè)違規(guī)亂象的重拳，在揭露審計程序缺失、職業(yè)操守喪失等嚴(yán)重問題的同時，更以暫停執(zhí)業(yè)、百萬元罰沒等雷霆手段強力釋放出“嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管”的信號。

    審計的核心在于履行必要程序、獲取充分證據(jù)，會計師事務(wù)所理應(yīng)承擔(dān)起對市場主體財務(wù)信息進行核查、鑒證的重要職責(zé)，審計報告絕不能“閉眼簽字”走過場。

    此次披露的案例中，一些機構(gòu)與從業(yè)者的行為顯然與這一核心職責(zé)背道而馳。例如，財政部行政處罰決定書（財監(jiān)法〔2025〕253號）顯示，河南守正創(chuàng)新會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）未到現(xiàn)場執(zhí)行審計程序，直接利用其他會計師事務(wù)所審計資料，向武漢碧水集團有限公司等69戶企業(yè)2023年度財務(wù)報表出具無保留意見審計報告。

    未到現(xiàn)場就出具審計報告的行為，不禁讓人對審計報告的真實性與可靠性產(chǎn)生懷疑。審計的核心在于履行必要程序、獲取充分證據(jù)，若連現(xiàn)場都不前往，審計便形同虛設(shè)。

    這樣省略必要審計程序的行為并非個例。財政部行政處罰決定書（財監(jiān)法〔2025〕239號）顯示，北京興榮華會計師事務(wù)所（普通合伙）在對天馬（安徽）國藥科技股份有限公司（以下簡稱“天馬國藥”）2023年度財務(wù)報表審計中，底稿僅執(zhí)行采購分析、部分憑證檢查及函證程序，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未對賬面采購數(shù)據(jù)與倉庫臺賬和檢驗臺賬的差異予以關(guān)注，未針對采購真實性、付款流水等進行核查，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)天馬國藥虛構(gòu)部分原材料采購的情況。

    雖然上述當(dāng)事人均受到不同程度的處罰，但財政部此次集中公布行政處罰絕非“一陣風(fēng)”。筆者注意到，地方財政部門也在通過集中專項整治推動行業(yè)健康有序發(fā)展。例如，今年以來，四川省財政廳積極履行注冊會計師和資產(chǎn)評估行業(yè)行政管理職責(zé)，目前已依法依規(guī)對75家機構(gòu)下達整改文書，對7家機構(gòu)、55名從業(yè)人員作出警告、沒收違法所得、罰款等處罰。這極大地彰顯出監(jiān)管部門督促提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，整頓行業(yè)秩序，對審計行業(yè)亂象持續(xù)“嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管”的堅定決心。

    另據(jù)不完全統(tǒng)計，今年至少已有18家會計師事務(wù)所被證監(jiān)會（含地方證監(jiān)局）處罰35次，合計罰沒金額2.87億元。至少有88名注冊會計師合計被罰款2381萬元。年內(nèi)處罰次數(shù)已超過去年全年的30家次。今年6月份，財政部會計司與中國證監(jiān)會會計司簽署合作備忘錄，旨在用好聯(lián)合工作機制，持續(xù)引導(dǎo)有關(guān)會計師事務(wù)所加強內(nèi)部治理。

    總而言之，此次財政部集中公布行政處罰為審計行業(yè)再次敲響警鐘。每一家會計師事務(wù)所都需切實執(zhí)行應(yīng)有程序、承擔(dān)應(yīng)有責(zé)任，審計不可走過場、報告不能“閉眼簽”，這才是行業(yè)生存與發(fā)展之道。