試點結束后，結合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍

    ■本報見習記者 王明山

    昨日，財政部、國稅總局、人保部、銀保監(jiān)會和證監(jiān)會5部委聯(lián)合發(fā)布了《關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（下稱《試點通知》），并于財政部網(wǎng)站進行了公示。伴隨著《試點通知》的發(fā)布，中國版養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的試點時間和地點也正式確定：今年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)率先試點，試點期限暫定一年。

    實際上，對于養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策，各行各業(yè)已經期盼許久。昨日5部委聯(lián)合發(fā)布的《試點通知》，既是對黨的十九大精神的貫徹落實，又是對多層次養(yǎng)老保險體系建設的有力推進，也是對養(yǎng)老保險第三支柱的有益探索。不僅對于個人，對于保險、基金、銀行等金融機構均可參與，《試點通知》的發(fā)布對其均是重大利好。

    《試點通知》的政策內容主要包括三點：對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。

    具體來看：取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定；取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

    另外，《試點通知》還規(guī)定，個人達到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領取商業(yè)養(yǎng)老金，領取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業(yè)養(yǎng)老金。對個人達到規(guī)定條件時領取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。

    適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經營者。這也就意味著，不僅是個人，保險、基金、銀行等金融機構也將受益于養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策。

    《試點通知》表示，個人商業(yè)養(yǎng)老保險產品按穩(wěn)健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點期間使用中國保險信息技術管理有限責任公司建立的信息平臺（簡稱“中保信平臺”），個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺進行登記，校驗其唯一性。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經中保信平臺校驗后，進行賬戶結轉，每年允許結轉一次。

    值得注意的是，在試點期間，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會也要做好相關準備工作：包括完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產品指引等相關規(guī)定，指導相關金融機構產品開發(fā)，做好中國證券登記結算有限責任公司信息平臺與商業(yè)銀行、稅務等信息系統(tǒng)的對接準備工作等。同時，由人社部、財政部牽頭，聯(lián)合稅務總局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務信息平臺。

    試點結束后，根據(jù)試點情況，結合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍，將公募基金等產品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應將中登公司平臺作為信息平臺，與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平臺建成以后，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務信息平臺對接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險第三支柱宏觀監(jiān)管。